招待费的税务调整：小数额变大麻烦
招待费是企业在经营活动中为招待客户、供应商、合作伙伴等发生的相关费用。根据税务规定，企业发生的与取得收入相关的招待费可以按照一定比例在税前扣除。
纳税调整计算方法：
1. 标准定额扣除法：根据企业销售额、营业成本等指标，按比例扣除招待费。一般小规模纳税人可以按8%的定额扣除，一般纳税人可以按税法规定比例扣除。
2. 实际发生的扣除法：企业有真实、准确的发票、单据等凭证，可以按照实际发生的金额扣除招待费。
值得注意的是，企业虽然可以扣除招待费，但也要进行纳税调整，也就是将扣除的招待费按50%的比例加回到应纳税所得额中。
纳税调整公式：
应纳税所得额 = 税前利润 - 允许扣除的招待费 + 招待费纳税调整额
招待费纳税调整额 = 招待费扣除额 × 50%
举例说明：
某企业2023年取得营业收入1000万元，发生的招待费为10万元。按照标准定额扣除法，可按8%扣除招待费，即允许扣除80000元。
应纳税所得额 = 10000000 - 80000 + 80000 × 50% = 9960000元
可见，虽然企业扣除了8万元的招待费，但还需要纳税调整额4万元。
提醒：
1. 企业扣除招待费需要符合税务规定，不得虚假列支或夸大申报。
2. 招待费纳税调整额只对企业所得税进行调整，对增值税不影响。
3. 企业要注意留存招待费支出的原始凭证，以备税务检查。
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